К вопросу о понятии и сущности налоговой политики государства

Вопросы определения понятия, сущности и структурных компонентов налоговой политики государства являются предметом активных научных дискуссий в отечественной экономической и юридической науке. В статье представлены результаты анализа эволюции теоретических взглядов на данную категорию, демонстрирующие переход от узкофискального понимания к её трактовке как многофункционального инструмента стратегического государственного управления. Проведённый обзор специальной литературы позволил систематизировать существующие подходы отечественных учёных, сгруппировав их в три основные категории: инструментальный, системный и управленческий. В работе доказывается, что каждый из этих подходов является односторонним, абсолютизируя лишь один из аспектов явления – инструменты, структуру или процесс управления, что не позволяет сформировать целостное представление о налоговой политике. Научная новизна исследования заключается в преодолении указанной фрагментарности. На основе критического анализа существующих трактовок и с учётом современных реалий государственного управления автор предлагает уточнённое определение. Налоговая политика им определяется как динамическая, институционально-адаптивная модель управления общественными финансами, представляющая собой непрерывный процесс стратегического проектирования, нормативно-правового конструирования и практической реализации мер по формированию, распределению и перераспределению национального дохода. Ключевым элементом новизны выступает акцент на адаптивности политики к меняющимся экономическим, социальным и геополитическим условиям. В статье также детально рассматриваются ключевые элементы, структурные компоненты и механизмы функционирования данной системы, подчёркивается её центральная роль как ключевого рычага реализации общенациональной стратегии в системе государственного управления.

1. Митин Д. А., Герасимова А. Е. Понятие и сущность мобилизационных элементов налоговой политики // Налоги и налогообложение. 2024. № 2. С. 55–70. DOI: 10/7256/2454065X.2024.2.70251

2. Токаева Б. Б. Сущность и оценка эффективности налоговой политики в РФ // Экономика и управление: проблемы, решения. 2025. Т. 14, № 5 (158). С. 136–143. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.05.14.015

3. Шведов В. В, Блохина А. А. Сущность, модели и методы осуществления налоговой политики // Гуманитарный научный журнал. 2025. № 10-1. С. 341–345.

4. Джаферова С. Э. Налоговая политика в контексте государственного регулирования экономики // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2025. № 2 (88). С. 137–142.

5. Балашова Ю. Г., Кувалдина Т. Б. Налоговая политика государства: взгляд на перспективу // Экономические и гуманитарные науки. 2022. № 12 (371). С. 42–52. DOI: 10.33979/2073-7424-2022-371-12-42-52

6. Пансков В. Г. Проблемы и перспективы налоговой политики в целях устойчивого развития регионов // Экономика. Налоги. Право. 2024. Т. 17, № 1. С. 34–43. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-1-3443

7. Новый экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – 2-е изд. доп. – М.: Институт новой экономики, 2007. – 1099 с.

8. Агеева В. А. Налоговая система и основные направления её совершенствования // Научные записки ОрелГИЭТ. 2020. № 3 (35). С. 34–43.

9. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / ответственный редактор Л. И. Гончаренко. – 4-е изд., перераб, и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2026. – 465 с.

10. Зобова И. Ю. Налоги и налогообложение в странах с исламской экономикой: Учебное пособие. – Казань: К(П)ФУ, 2012. – 154 с.

11. Алиев Б. Х., Эльдарушева М. Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. 2014. № 40 (616). С. 27–36.

12. Варакса Н. Г., Коробкова Е. С. Регулирование налоговой политики посредством инфляции // Экономические и гуманитарные науки. 2014. № 4 (267). С. 105–112.

13. Леонова Е. Д. Налоговая политика и налоговый механизм в системе экономических категорий: креативный синтез // Экономика развития региона: проблемы, поиски, перспективы. 2010. № 11. С. 437–444.

14. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2004. – 224 с.

15. Беспалов М. В. Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса // Налоги. 2009. № 5. С. 2–5.

16. Валинуров Т. Р. Сущность налоговой политики государства и содержание налогового механизма // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2010. № 1. С. 12-16.

17. Тюрина Ю. Г. Формирование и реализация социально ориентированной региональной налоговой политики: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Тюрина Юлия Габдрашитовна. – Ростовна-Дону: Рост. гос. эконом. ун-т «РИНХ», 2016. – 50 с.

18. Шамгунов Д. К., Абдуллаева Б. А., Абжалелова Ш. Р. Направления развития и совершенствования налогового механизма в республике Казахстан // Научный электронный журнал Меридиан. 2021. № 1 (54). С. 294–296.