Риски уклонения от НДФЛ в рамках налоговой реформы 2025 года

Налоговая реформа 2025 г. повышает риски уклонения от НДФЛ в связи с ростом налогового бремени за счет введения пятиступенчатой прогрессии. Возможности оценки масштабов уклонения от НДФЛ открывают сравнительный анализ динамики макроэкономических индикаторов и поступлений НДФЛ в бюджет, а также анализ результатов социологических исследований. В России под риском уклонения от НДФЛ могут оказаться до 40 % налогооблагаемых доходов. Проведенное исследование свидетельствует о том, что введение пятиступенчатой прогрессии само по себе не окажет существенного влияния на налоговые доходы бюджетов вследствие высокой доли занятости россиян в государственном секторе, а также в крупном и крупнейшем бизнесе, для которых не характерна теневизация; сохранение мягкой прогрессии НДФЛ по нетрудовым пассивным доходам, финансовым операциям; усложнение вывода капитала из России в условиях санкционных ограничений; развитие налогового администрирования. По сравнению с переходом к прогрессии, существенные риски уклонения от НДФЛ несет рост налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, более склонный к применению теневых схем.

1. Майбуров И. А., Лабунец Ю. Е. Факторы налогового поведения в сфере подоходного налогообложения // Белорусский экономический журнал. 2021. № 2 (95). С. 5–13. DOI: 10.46782/1818-4510-2021-2-5-13

2. Martinangeli A., Windsteiger L. Inequality shapes the propagation of unethical behaviours: Cheating responses to tax evasion along the income distribution // Journal of Economic Behavior & Organization. 2024. № 220. РР. 135–181. DOI: 10.1016/j.jebo.2024.02.012

3. Diakomihalis M. Factors of Tax Evasion in Greece: Taxpayers’ Perspective // Journal of Tax Reform. 2020. Vol. 6, № 2. РР. 180–195. DOI: 10.15826/jtr.2020.6.2.081

4. Bühren C., Kundt T. C. Does the Level of Work Effort Influence Tax Evasion? Experimental Evidence // Review of Economics. 2014. Vol. 65, № 2. PP. 137–158. DOI: 10.1515/roe-2014-0203

5. Федотов Д. Ю. Уклонение от уплаты налогов как институциональная ловушка // Известия Байкальского государственного университета. 2023. Т. 33, № 2. С. 220–233. DOI: 10.17150/25002759.2023.33(2).220-233

6. Campos-Vazquez R. M., Krozer A., Ramírez-Álvarez A. A. Preferred tax rates depend on the rates paid by the rich // Journal of Behavioral and Experimental Economics. 2023. № 104. 102025. DOI: 10.1016/j.socec.2023.102025

7. Landier A., Plantin G. Taxing the Rich // Review of Economic Studies. 2017. Vol. 84, № 3. РР. 1186–1209. DOI: 10.1093/restud/rdw033

8. Torregrosa-Hetland S. Inequality in tax evasion: the case of the Spanish income tax // Applied Economic Analysis. 2020. Vol. 28, № 83. РР. 89–109. DOI: 10.1108/AEA-01-2020-0007

9. Alstadsæter A., Johannesen N., Zucman G. Tax evasion and inequality // American Economic Review. 2019. Vol. 109, № 6. РР. 2073–2103. DOI: 10.1257/aer.20172043

10. Johns A., Slemrod J. The distribution of income tax noncompliance // National Tax Journal. 2010. Vol, 63 № 3. РР. 397–418. DOI: 10.17310/ntj.2010.3.01

11. Holter H. A., Krueger D., Stepanchuk S. How do tax progressivity and household heterogeneity affect Laffer curves? // Quantitative Economics. 2019. Vol. 10, № 4. РР. 1317–1356. DOI: 10.3982/QE653

12. Volscho T., Kelly N. The Rise of the Super-Rich: Power Resources, Taxes, Financial Markets, and the Dynamics of the Top 1 Percent, 1949 to 2008 // American Sociological Review. 2012. Vol. 77, № 5. РР. 679–699. DOI: 10.1177/0003122412458508

13. Черник Д. Г. К вопросу о прогрессивном или пропорциональном налогообложении доходов физических лиц // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11, № 3. С. 114–120. DOI: 10.26794/1999-849X-2018-11-3-114-120

14. Пансков В. Г. Пути минимизации негативной практики сокращения налоговой базы и уклонения от уплаты НДФЛ // Финансы. 2024. № 11. С. 34–41.

15. Пугачев А. А. Совершенствование налогового администрирования как элемент развития налогового потенциала региона // Социальные и гуманитарные знания. 2015. Т. 1, № 3 (3). С. 180–189.

16. Теория и прагматика преференциального налогообложения физических лиц: монография / под ред. И.А. Майбурова. – М.: Юнити-Дана. 2024. 232 с

17. Пугачев А.А. Оценка поведенческой реакции уклонения от НДФЛ в России на основе анализа макроэкономических индикаторов // Journal of Applied Economic Research. 2024. Т. 23, № 4. С. 951–978. DOI: 10.15826/vestnik.2024.23.4.038.