Анализ причин и последствий уклонения от уплаты налогов юридическими лицами: теория и практика

Цель работы: теоретический анализ причин и последствий уклонения от уплаты налогов юридическими лицами и их систематизация, учет которых позволит предотвратить негативное влияния на экономику и все сферы жизнедеятельности. Выдвинута гипотеза, что уклонение от уплаты налогов юридическими лицами влияет не только на бизнес (снижая налоговые платежи) и на бюджет (сокращая налоговые доходы), но и на все сферы жизнедеятельности и устойчивое развитие страны и регионов. Исследованием охвачены теоретические представления о сущности, причинах и последствия уклонения от уплаты налогов в классической экономической теории, институциональной теории оппортунизма (в традиционном понимании) и индуцированного оппортунизма, теории экономики благосостояния (с позиций выполнения утилитаристской функции и роулсианской функции общественного благосостояния), теории эволюционного налогообложения, неоклассической теории (с использованием моделей общего и частичного равновесия), теории марксизма. Представлена группировка причин уклонения от уплаты налогов юридическими лицами. В подгруппу объективных причин включены: ухудшение финансового положения организации; низкий уровень доходов работников организаций и населения как потребителей предлагаемых бизнесом товаров и услуг; разные системы налогообложения с отличающейся налоговой нагрузкой; лоббирование интересов определенных групп налогоплательщиков – юридических лиц; воздействие теневого сектора на деятельности юридических лиц. К субъективным причинам отнесены: причины идеологического характера (моральные, политические, экономические, технические) и материального характера (корыстная мотивация бизнеса, преследование корыстных целей собственников и менеджеров юридического лица, удовлетворение их личных потребностей). В группировке способов уклонения от уплаты налогов юридическими лицами отражены блоки: манипулирование элементами налога, использование отраслевых особенностей и разных по уровню сложности схем, переложение налоговых обязательств на недобросовестных посредников. Установлены негативные последствия схем уклонения от налогов юридических лиц. Обоснована целесообразность внедрения новых методов и инструментов противодействия уклонению от уплаты налогов юридическими лицами.

1. Вишневский В. П., Веткин А. С. Уход от уплаты налогов: теория и практика: монография. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2003. – 228 с.

2. Майбуров И. А., Соколовская А. М. Теория налогообложения. Продвинутый курс / Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 591 с.

3. Майбуров И. А., Соколовская А. М. Проблема уклонения от налогов: теоретический анализ, изучение факторов и последствий // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2012. № 3. С. 4–15.

4. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т. 43 / Издание второе. – М.: Издательство политической литературы, 1976. – 618 с.

5. Raitano M., Fantozzi R. Political cycle and reported labour incomes in Italy: Quasi-experimental evidence on tax evasion // European Journal of Political Economy. 2015. Vol. 39. PP. 269–280. DOI: 10.1016/j.ejpoleco.2015.07.001

6. Martinangeli A., Windsteiger L. Inequality shapes the propagation of unethical behaviours: Cheating responses to tax evasion along the income distribution // Journal of Economic Behavior & Organization. 2024. Vol. 220. PP. 135–181. DOI: 10.1016/j.jebo.2024.02.012

7. Canta C., Cremer H., Gahvari F. Welfare improving tax evasion // Scandinavian Journal of Economics. 2024. № 126 (1). РР. 98–126. DOI: 10.1111/sjoe.12539

8. Allam A., Moussa T., Abdelhady M., Yamen A. National culture and tax evasion: The role of the institutional environment quality // Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2023. Vol. 52, № 100559. DOI: 10.1016/j.intaccaudtax.2023.100559

9. Cabo F., Guiomar Martín-Herrán, Ramos L. Environmental regulation and tax evasion when the regulator has incomplete information // Resource and Energy Economics. 2025. Vol. 81, № 101475. DOI: 10.1016/j.reseneeco.2024.101475

10. Hamaguchi Y. Environmental tax evasion as a determinant of the Porter and pollution haven hypotheses in a corrupt political system // Economic Analysis and Policy. 2023. Vol. 79. PP. 610–633. DOI: 10.1016/j.eap.2023.06.032

11. Blesse S. Do your tax problems make tax evasion seem more justifiable? Evidence from a survey experiment // European Journal of Political Economy. 2023. Vol. 78, № 102365. DOI: 10.1016/j.ejpoleco.2023.102365

12. Allingham M. G., Sandmo A. Income tax evasion: a theoretical analysis // Journal of Public Economics. 1972. Vol. 1. Iss. 3-4. PP. 323–338. DOI: 10.1016/0047-2727(72)90010-2

13. Fernández-Bastidas Rocío. Entrepreneurship and tax evasion // Economic Modelling. 2023. Vol. 128, № 106488. DOI: 10.1016/j.econmod.2023.106488

14. Corchon L. C. A Note on Tax Evasion // RePEc. 1991. – 28 р. URL: https://www.ivie.es/downloads/docs/wpasad/wpasad-1991-04.pdf.

15. Allam A., Heba Abou-El-Sood, Elmarzouky M., Yamen A. Financial development and tax evasion: International evidence from OECD and non-OECD countries // Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2024. Vol. 57, № 100653. DOI: 10.1016/j.intaccaudtax.2024.100653

16. Ramadhan M. R. The impact of thin capitalization rule on tax avoidance in Indonesia // Journal of Accounting and Investment. 2023. Vol. 24, № 2. РР. 323–335. DOI: 10.18196/jai.v24i2.17036

17. Gahvari F., Micheletto L. Wage endogeneity, tax evasion, and optimal nonlinear income taxation // Journal of Public Economic Theory. 2020. Vol. 22, Iss. 3. РР. 501–531. DOI:10.1111/jpet.12424

18. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов / Пер. с англ. П. Клюкина. – М.: Эксмо, 2022. – 1056 с.

19. Уильямсон О. И. Поведенческие предпосылки современного экономического анализа // THESIS. 1993. Вып. 3. С. 39–49.

20. Мюллер О. Подоходный налог в законодательствах различных государств. Сравнительное исследование: Пер. с нем. – СПб.: Типогр. П. П. Сойкина, 1905. – 120 с.

21. Лаженцев В. Н., Чужмарова С. И., Чужмаров А. И. Налоговое администрирование в системе лесопользования и его влияние на бюджеты северных территорий // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2020. Т. 13, № 1. С. 125–143. DOI: 10.15838/esc.2020.1.67.7

22. Чайковская Л. А. Оценка влияния системы установления и процедур сбора платежей за пользование лесными ресурсами и лесных податей на уровень лесных доходов // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 20 (101). С. 42–54.

23. Ильин В. А., Поварова А. И. Недостатки налогового администрирования крупного бизнеса и их влияние на региональные бюджеты // Экономика региона. 2017. Т. 13, вып. 1. С. 25–37. DOI: 10.17059/2017–1–3

24. Кабир Л. С., Сигова М. В. [и др.]. ESG-трансформация финансового сектора в экономической реальности XXI века: монография. – СПб.: Издательство «Международный банковский институт имени Анатолия Собчака», 2021. – 310 с.

25. Федичкина Е. А., Ланкин А. С. Анализ экспорта древесной продукции с Дальнего Востока России в 2015 г. – Владивосток: Апельсин. 2016. – 48 с. URL: https://www.researchgate.net/publication/339539779_Analiz_eksporta_drevesnoj_produkcii_s_Dalnego_Vostoka_Rossii_v_2015_godu (дата обращения: 26.04.2025 г.).

26. Поварова А. И. Неэффективное администрирование НДС как угроза экономической безопасности России // Экономические и социальные перемены. Факты, тенденции, прогноз. 2013. № 2 (26). С. 126–140. Сведения об авторах

27. Murweni I. Pelaksanaan Program Tax Amnesty Dalam Rangka Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Badan. URL: https://www.researchgate.net/publication/328788802_PELAKSANAAN_PROGRAM_TAX_AMNESTY_DALAM_RANGKA_MENINGKATKAN_KEPATUHAN_WAJIB_PAJAK_BADADAN_Studi_Empiris_terhadap_Pelaksanaan_Program_Tax_Amnesty_2016_-_2017 (дата обращения: 25.04.2025).

28. Angeli A., Lattarulo P., Palmieri E. [et al.]. Tax evasion and tax amnesties in regional taxation // Economia Politica. 2023. Vol. 40. РР. 343–369. DOI: 10.1007/s40888-023-00297-9

29. Sastri I., Datrini L. K. Increasing the Revenue of Post Tax Amnesty in Bali Regional Office оf Directorate General оf Taxation (DGT) // International Journal of Engineering Technologies and Management Research. 2018. Vol. 5, Iss. 5. РР. 96–102. DOI: 10.29121/ijetmr.v5.i5.2018