Принципы управления налоговыми расходами

Предметом статьи выступают налоговые расходы, влияющие на формирование доходов бюджетов бюджетной системы. Цель статьи заключается в обосновании принципов управления налоговыми расходами как ключевых правил, на основе которых осуществляется воздействие на налоговые расходы и определяется их реализация в соответствии с поставленными целями. В статье налоговые расходы приравниваются к выпадающим доходам бюджета и предлагается рассмотрение принципов управления исходя из симбиоза законодательно закрепленных принципов бюджетной системы, налогообложения и классических принципов системы управления. Автором приводятся аргументы, подтверждающие, с одной стороны, пересечение отдельных принципов, а с другой – их самостоятельность и применимость только в отношении управления налоговыми расходами. В работе приводятся характеристики принципов и обосновывается необходимость их применения в процессе управления налоговыми расходами; определяется отсутствие приоритетности принципов и необходимости их соблюдения на каждом этапе управления. При написании статьи применяются эмпирические (описание, сравнение) и экспериментально-теоретические (анализ и синтез, индукция и дедукция) методы исследования. Практическая значимость работы заключается в возможности применения предложенных принципов при обосновании налоговых расходов, рассматриваемых в качестве инструментов государственной финансовой политики, а также при построении системы управления, предполагающей их соблюдение на каждом из этапов.

1. Boris I. Bittker. Accounting for Federal «Tax Subsidies» in the National Budget / The University of Chicago Press Journals. URL: https://www.journals.uchicago.edu/doi/epdf/10.1086/NTJ41792208 (дата обращения: 17.06.2023).

2. Удалов Ф. Е., Алехина О. Ф., Гапонова О. С. Основы менеджмента: учебное пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013. – 363 с.

3. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditure Budgets Concepts and Challenges for Implementation / IDB WORKING PAPER SERIES No. IDB-WP-131. – InterAmerican Development Bank, Institutional Capacity and Finance Sector, 2010. – 62 p. URL: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/115368/1/IDB-WP-131en.pdf.

4. Бабич С. Н. Налоговые расходы как феномен налоговой системы США // Россия и Америка в ХХI веке. 2022. № 3. DOI: 10.18254/S2070547600206995. URL: https://rusus.jes.su/s207054760020699-5-1/ (дата обращения: 17.06.2023).

5. Макашина О. В. О концепциях предоставления налоговых льгот и выделения налоговых расходов // Экономика. Налоги. Право. 2011. № 6. С. 67–71.

6. Яговкина В. А. Налоговые расходы: первые проблемы правоприменения // Общественные финансы. 2020. № 40. С. 108–119.

7. Hanlon S. Six Principles for Tax Expenditure Reform: Common-Sense Guidelines for Policymakers as They Tackle Badly Needed Reform of Hidden Tax Code Spending: Report, OCT 20, 2011. URL: https://www.americanprogress.org/article/six-principles-for-tax-expenditure-reform/ (дата обращения: 17.06.2023).

8. Tyurina Yu., Frumina S., Demidova S., Kakaulina M. Estimation of tax expenditures stimulating the energy sector development and the use of alternative energy sources in OECD countries // Energies. 2023. No. 7. РР. 24–34.

9. Kraan D-J. Off-budget and Tax Expenditures // OECD Journal on Budgeting. 2004. Vol. 4, No. 1. РР. 121–142.

10. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. – OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, 2014. 202 p. DOI: 10.1787/9789264218789-en.